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会计核算要注意那些(下)

日期:2015-7-4 15:13:03 / 人气: / 标签:广州代理记账

会计核算要注意那些(下)

会计核算要注意那些(下)

会计核算也称会计反映,以货币为主要计量尺度,对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算,也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件,对于保证会计工作质量,提高会计工作效率,正确、及时地编制会计报表,满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。

要确保会计核算规范,各级会计核算主管每月必须抓住和检查以下几条重点控制点。

7、采购发票控制

当月收到物资(包括发票已到)当月要入账;如果货已到而发票未到当月要估价入账,等到发票到了再冲减暂估款。估价要经采购部门有关人员签字确认。

一般来讲,在月终结账前(出报表)还没有收到发票才估价入账,也就是说日常不估价入账;而当月的暂估账务于次月收到发票后冲减账务,如果次月还没有冲减上月的暂估账务,会计人员必须重点跟踪、核查和反馈。

8、生产成本控制

生产成本每月同类产品的成本结构和金额必须具有可比性,不能变化过大;即使有变化,必须做好分析记录,以便于解释。同时每月车间要有在产品盘点记录或假退假领记录。

9、预提待摊控制

通过表格形式对有关费用全面预提,并通过“预提费用”和“应付职工薪酬”进行核算;同时通过表格形式统计待摊费用,并按照制度要求分期摊销。

多少待摊费用金额(指按待摊概念确定)通过“待摊费用”科目核算?这需要结合公司的经营规模来定。

建议:在年度收入1‰以内的待摊费用直接列入当期损益,超过年度收入1‰的待摊费用通过“待摊费用”科目进行核算。

10、坏账调整控制

每季度按照账龄相应的比率提取“坏账准备”或做好坏账准备调整,确保数据准确。

11、纳税申报控制

每季度特别是6月和12月要做好纳税申报项目的调整,有的是要进行账务调整的,有的是要数据剥离:12月账务必须调整的项目有:坏账准备、递延所得税和资产减值损失按照相关科目的金额和比率调整余额;预提费用(福利费用每月不再预提而按实际列支)和应付职工薪酬按照12月预计应支付的金额调整余额;应收款项(贷方数据)和应付款项(借方数据)分配调整到预收账款和预付账款,应收款项和应付款项调整后于次年一月再调整过来,以满足应收应付管理需要。

12、月数据必须剥离的项目有:

广告费、招待费、公益救济性捐赠和没有规范发票的费用在纳税申报前应当主动剥离;预提费用余额和应付职工薪酬余额在纳税申报前也应当主动剥离,并在次年第一次纳税申报时调整(少交)企业所得税;总部在纳税申报前,应当将分支机构利润进行合并。

日常没有交齐的个人所得税、企业间支付的管理费、企业内营业机构间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构间支付的利息、非本法定单位的费用(指费用单据显示非本法定单位名称)和非正规发票的费用等在12月纳税申报前也应当主动剥离。具体不准税前抵扣的项目按照《企业所得税法实施条例》“扣除”条款执行,并在日常做好记录。

13、递延所得税控制

每季度按照资产减值损失项目调整账务,并根据资产减值损失项目调整递延所得税。

14、库存现金控制

库存现金(包括借款)限额根据日常需求量和取现是否方便控制在2-10万;借款原则上不允许两张借条,并严格按照借款流程办理手续。库存现金限额一般由属地财务部门和负责人提出申请,经总部财务部门和领导审核审批后执行。

15、年度数据控制

每年12月根据“本年利润”提取“盈余公积金”并将利润余额转入“未分配利润”。同时,根据董事会的决议提取“任意公积金”。

16、账实相符控制

每月报表完成前,必须审查存货对账、存货盘点、应收款项对账、发货验收确认、收发货流程确认、应付款项对账(季度)、资产对账、资产盘点(季度)等工作,确保账实相符。

17、账表审核控制

账表审核是会计核算各项控制的最后一关,要确保会计核算的质量,必须严格认真审核,确保账表相符和表表相符。如果没有踏踏实实地做好账表审核。

对会计核算的其他要求,《规范》从第三十八条至第四十六条作出了规定。这些规定是对《会计法》中有关规定的延伸和扩充,也是对《企业会计准则》以及各行业会计制度中有关会计核算的共性要求的概括和重申。在当前,强调这些基本规范有非常现实的意义,因为会计工作中存在的许多问题都直接与这些基本规范相悖。同时,这些基本规范是良好的会计工作秩序的必要前提,是否遵循这些基本规范对会计核算的质量影响极大。

作者:浩晨财务

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