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广州税务代理土地增值税征收

广州税务代理土地增值税征收

一、办理对象

所有纳税人和扣缴义务人

二、办理条件

法律、行政法规规定负有纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人

三、所需材料

1、报送各种纳税申报表(一式两份,单位需加盖公章);

按期申报

(1)预缴的纳税人:每期报送《广东省地方税收纳税申报表》

(2)清算的纳税人:每期报送《土地增值税清算申报表》

2、纳税人如采用直接上门方式申报税款则提供相应的纸质报表,如采用数据电文申报方式申报税款则无须每月报送纸质报表资料,但必须按主管税务机关规定时限一次性报送纸质报表资料。

3、经批准延期申报、减征免征税或抵缴的纳税人需报送批复原件备查;

4、所有已完税的计税依据需报送完税证明原件备查。

四、窗口办理流程

纳税人提出申请——办税服务厅受理、审核——涉及逾期申报等情况转后台处理——纳税人缴纳税款

五、网上办理流程

1.访问省地税局门户网站(www.gdltax.gov.cn);

2.进入“办税服务-->网上办税”页面;

3.在固定纳税户区域输入用户名、密码、验证码等信息,登录系统即可办理。

六、办事窗口

各地地税办税服务厅

七、常见问题解答

1 问:房地产开发企业应在何时进行土地增值税的清算?

答:根据《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)的有关规定:

(一)符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:

(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

(3)直接转让土地使用权的。

(二)符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

(4)省税务机关规定的其他情况。

2 问:房地产企业开发成本支出中已取得合同及发票,但截止土地增值税清算日尚未付款的费用可以作为土地增值税的开发成本进行扣除吗?

答:根据《土地增值税清算管理规程》第二十一条 审核扣除项目是否符合下列要求:

(一)在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。

(二)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是实际发生的。

(三)扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集,不得混淆。

(四)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。

(五)纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的,或者同一项目中建造不同类型房地产的,应按照受益对象,采用合理的分配方法,分摊共同的成本费用。

(六)对同一类事项,应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的,以税务处理规定为准。

因此,在土地增值税清算中,扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是实际发生的才能扣除。

八、办理依据

1《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第四十九号)及其实施细则

2《广东省土地增值税征收管理办法》(粤府〔1995〕74号)

3《国家税务总局关于贯彻<税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发〔2003〕47号)

4《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕20号)

5《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

作者:浩晨财务

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