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财务公司代开增值税专用发票管理

日期:2015-6-26 19:18:10 / 人气: / 标签:广州税务代理

财务公司代开增值税专用发票管理

财务公司代开增值税专用发票管理

一、概 述

增值税小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务,购货方要求销货方提供增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票。

二、政策依据:

《国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)的通知》(国税发〔2004〕153号); 《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》(国税函〔2004〕1404号); 《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知 》(国税发〔2007〕18号); 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077号)。

三、提供资料

(一)《税务登记证》副本原件(查验,使用电子税务登记证的不需提供)。

(二)《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。

四、办理程序

1、受理审核

(一)审核是否属于本税务机关管辖的增值税纳税人;

(二)审核

《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》的相关项目填写是否完整准确,增值税征收率和计算的税额是否正确,印章是否齐全,销售的货物是否为免税货物,如果相关项目填写不全、不符合规定、适用税率错误、税额计算错误或者存在其他疑点问题,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;

(三)审核纳税人是否提供加盖银行收讫印章的税收完税凭证。

2、核准

审核无误的,根据“一单一证一票”原则,即《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、税收完税凭证和增值税专用发票三者一一对应,为纳税人代开增值税专用发票,收取增值税专用发票工本费。 

3、资料归档

五、注意事项

1、代开增值税专用发票的纳税人必须是已办理登记的增值税小规模纳税人。

2、处于停业、非正常、注销等状态的纳税人不得代开发票。

3、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

作者:浩晨财务

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